Bir mükellefin, sahte olduğu iddia edilen faturaları kullandığı vergi inceleme raporuyla tespit edilmiştir. Mükellef savunmasında, bu faturaların sahte olduğunu bilmediğini, mal aldığı kişinin kendisine bu faturaları verdiğini iddia etmektedir. Bu savunma karşısında mahkemenin yapması gereken araştırma nedir?

Mahkemenin, sanığın kastının varlığını şüpheye yer bırakmayacak şekilde tespit etmesi gerekir. Yargıtay 11. Ceza Dairesi'nin 2019/2687 K. sayılı kararında belirtildiği gibi, bu durumda mahkeme şu araştırmaları yapmalıdır: 1) Faturayı düzenleyen şirket hakkında bir vergi incelemesi veya dava olup olmadığını araştırmak. 2) Faturayı düzenleyen şirket yetkililerini tanık olarak dinleyerek, sanıkla aralarında gerçek bir ticari ilişki olup olmadığını, mal ve para akışının nasıl gerçekleştiğini sormak. 3) Fatura konusu malın teslimine ilişkin sevk irsaliyesi, taşıma belgesi gibi belgeleri ve ödemelere ilişkin banka dekontu, çek gibi kanıtları talep etmek. 4) Gerekirse, fatura düzenleyicisinin yeterli mal stoku veya üretim kapasitesi olup olmadığı konusunda bilirkişi incelemesi yaptırmak. Bu deliller toplandıktan sonra sanığın 'bilip bilmediği' (kasıt) değerlendirilmelidir.