Youtube üzerinden elde edilen gelirlerin Katma Değer Vergisi Kanunu (KDV) açısından vergilendirilmesinde 'hizmetten Türkiye'de yararlanma' kriteri nasıl uygulanır? Yurt dışındaki müşteriler için verilen reklam hizmetlerinin KDV karşısındaki durumu nedir?

3065 sayılı KDV Kanunu'nun 1. maddesine göre Türkiye'de ticari faaliyet çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV'ye tabidir. Youtube gelirleri genellikle reklam hizmeti karşılığı elde edildiğinden, bu hizmetin KDV'ye tabi olup olmayacağı 'hizmetten yararlanma' ilkesine göre belirlenir. KDV Kanunu Madde 6/b'ye göre hizmetin Türkiye'de yapılmış sayılması için hizmetin Türkiye'de ifa edilmesi veya hizmetten Türkiye'de faydalanılması gerekir. Youtube özelinde, eğer verilen reklamlar Türkiye'ye özgü reklamlarsa, içerik Türkçe ise ve hedef kitle Türkiye'deki izleyicilerse, hizmetten Türkiye'de yararlanıldığı kabul edilir ve bu hizmet KDV'ye tabi olur. Ancak, KDV Kanunu'nun 11/1-a maddesi, 'ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin' KDV'den istisna olduğunu hüküm altına almıştır. Dolayısıyla, Youtube üzerinden yurt dışındaki müşterilere (örneğin, yabancı bir şirketin reklamının yayınlanması veya içeriğin yabancı kitleye yönelik olması) verilen reklam hizmetleri, hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilerek KDV'den istisna tutulacaktır. Metinde de bu durum, 'Şayet verilen hizmetten Türkiye’de yararlanılıyorsa...bu hizmet teslimi katma değer vergisine tabi olacak, değilse tabi olmayacaktır' ve 'yurt dışındaki müşteriler için verilen hizmetler...katma değer vergisinden istisna tutulacaktır' şeklinde ifade edilmiştir.