Vergi ziyaı (VUK m. 341) ile vergi kaçakçılığı (VUK m. 359) arasındaki ilişki nedir? Her vergi ziyaı aynı zamanda vergi kaçakçılığı mıdır?

Hayır, her vergi ziyaı aynı zamanda vergi kaçakçılığı değildir. Vergi ziyaı, daha genel bir kavram olup, mükellefin vergilendirme ödevlerini zamanında veya eksik yerine getirmesi sonucu verginin eksik tahakkuk etmesidir. Bu, basit bir unutkanlık veya ihmalden de kaynaklanabilir. Vergi kaçakçılığı ise, VUK m. 359'da sayılan özel ve hileli hareketlerle (sahte belge kullanma, defterleri tahrif etme, defterleri gizleme vb.) kasten vergi ziyaına neden olmaktır. Yani, vergi kaçakçılığı, vergi ziyaının 'kasten ve hileli fiillerle' işlenmiş nitelikli halidir. Her vergi kaçakçılığı eylemi bir vergi ziyaına yol açar, ancak her vergi ziyaı (örneğin, beyannameyi unutmak) bir kaçakçılık fiili içermeyebilir. Kaçakçılık, idari bir yaptırım olan vergi ziyaı cezasının yanı sıra, hapis cezasını gerektiren bir adli suçtur.