Bir kimsenin, internet ortamında yayınladığı içerikler nedeniyle Google AdSense'ten elde ettiği gelirin 'reklam geliri' yerine 'telif kazancı' olarak nitelendirilmesi, vergilendirme açısından neden önemlidir? Bu nitelendirmenin dayanağı ne olabilir?

Bu nitelendirme, vergilendirme rejimini kökten değiştirdiği için çok önemlidir. Eğer gelir, 'reklam geliri' (ticari kazanç) sayılırsa, gelir elde eden kişi tam bir ticari işletme gibi defter tutma, fatura kesme, KDV hesaplama ve yıllık gelir vergisi beyannamesi verme gibi tüm yükümlülüklere tabi olur. Eğer gelir, 'telif kazancı' (serbest meslek kazancı) olarak nitelendirilirse, GVK m. 18'deki 'Serbest Meslek Kazançları İstisnası'ndan yararlanma imkanı doğar. Bu istisna kapsamında, belirli bir tutarı (2024 için 3.000.000 TL) aşmayan kazançlar gelir vergisinden müstesna tutulur ve beyanname verilmez. Bu nitelendirmenin dayanağı, gelirin doğrudan bir reklam hizmeti sunumu karşılığı değil, yayıncının ürettiği 'eser' (video, makale, yazılım vb.) üzerinden, Google'ın bu eseri kullanarak elde ettiği reklam gelirinden bir pay (telif hakkı bedeli) almasıdır. Yayıncı, reklam verenle doğrudan bir anlaşma yapmamakta, sadece içeriği üretmektedir. Bu durum, gelirin ticari bir faaliyetten çok, bir eserin değerlendirilmesi karşılığı elde edilen serbest meslek kazancı (telif) olduğuna karine teşkil eder.