Google AdSense üzerinden gelir elde eden bir gerçek kişinin bu kazancının vergilendirilmesinde, gelirin 'ticari kazanç' mı yoksa 'serbest meslek kazancı (telif kazancı)' mı olarak nitelendirilmesi ne gibi farklı sonuçlar doğurur? GVK Md. 18'deki istisnanın uygulanabilmesi için hangi koşullar aranır?

Gelirin nitelendirilmesi, vergilendirme rejimini temelden değiştirir. Eğer gelir 'ticari kazanç' (GVK m. 37) sayılırsa, gelir elde eden kişi ticari kazanç mükellefi olmak, defter tutmak, fatura düzenlemek ve elde ettiği gelirin tamamı üzerinden (giderler düşüldükten sonra) artan oranlı gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır. Ayrıca KDV mükellefiyeti de doğar. Eğer gelir, 'serbest meslek kazancı (telif kazancı)' olarak kabul edilirse, GVK m. 18'deki istisnadan yararlanma imkanı doğar. Bu istisnaya göre; bilgisayar programcısı, müellif, ressam gibi kişilerin internet ortamında yayınladıkları eserlerinden (video, makale vb.) elde ettikleri hasılat gelir vergisinden müstesnadır. Bu istisnanın uygulanabilmesi için; 1) Elde edilen gelirin, GVK m. 18'de sayılan bir eser (video, makale, yazılım vb.) karşılığı olması, 2) Gelirin, GVK m. 103'teki tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2024 yılı için 3.000.000 TL) aşmaması gerekir. Bu tutar aşılmazsa, mükellefiyet ve beyan yükümlülüğü yoktur. Eğer hizmet Türkiye'deki bir vergi mükellefine verilirse %17 stopaj yapılır, yurtdışına verilirse bu da söz konusu olmaz. Bu istisna, AdSense gelirini büyük ölçüde vergi dışı bırakabilmektedir.